Международные договоры Российской Федерации по вопросам налогообложения с иностранными государствами определяют порядок налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности, доходов от недвижимого имущества, доходов от работы по найму, гонораров директоров, доходов артистов и спортсменов. Помимо этого, договоры содержат положения о недискриминации, об обмене информацией, об ограничении льгот, а также устанавливают порядок осуществления взаимосогласительных процедур и устранения двойного налогообложения.
Как отмечают в Правительстве РФ, выступившее инициатором проекта закона, необходимость приостановления действия отдельных положений Договоров вызвана изменившимися условиями экономической деятельности, обусловленными введением санкций со стороны западных государств и, как следствие, беспрецедентным давлением на экономику страны.
При этом продолжают выплачиваться дивиденды, проценты и роялти в иностранные государства, совершающие недружественные действия в отношении Российской Федерации, компаниями, которые продолжили работать в Российской Федерации, но имеют материнские компании в таких недружественных государствах.
Однако с марта 2022 г. страны Организации экономического сотрудничества и развития прекратили сотрудничество с Российской Федерацией в налоговой сфере и в феврале 2023 г. Российская Федерация наравне с Британскими Виргинскими островами, Коста-Рикой и Маршалловыми островами была включена в так называемый “чёрный список” ЕС).
Значительный объём выплат дивидендов, процентов и роялти кроме стран, с которыми были пересмотрены соглашения об избежании двойного налогообложения, также осуществляется в Швейцарию, США, Великобританию, Японию, Германию, Ирландию, Францию, Австрию и другие страны ЕС.
При этом уровень налогообложения в России таких выплат в настоящее время не превышает в большинстве случаев 5% в соответствии с действующими Договорами. Такой уровень налогообложения не соответствует задачам по сохранению устойчивости национальной экономики и необходимости мобилизации финансовых ресурсов в условиях все возрастающего давления на экономику страны.
Введение односторонних экономических санкций отношении Российской Федерации рассматривается Российской Федерацией как нарушение норм международного права, что явилось основанием для приостановления действия отдельных положений договоров Указом Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 г. Nº585 “О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения”.
Поскольку договоры были ратифицированы, на основании пункта 4 статьи 37 Федерального закона от 15 июля 1995 г. Nº 101-ФЗ “О международных договорах Российской Федерации” действие международного договора Российской Федерации, решение о согласии на обязательность которого для Российской Федерации принималось в форме федерального закона, может быть приостановлено Президентом Российской Федерации в случаях, требующих принятия безотлагательных мер с обязательным незамедлительным информированием Совета Федерации и Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации и внесением в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта соответствующего федерального закона. В этой связи решение о приостановлении действия Договоров подлежит оформлению федеральным законом.